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Un audit est le plus haut niveau d'assurance qu'un cabinet de CPA peut fournir que les états financiers respectent les principes comptables généralement reconnus (PCGR) ou une autre base comptable raisonnable. Les auditeurs planifieront l'audit de manière générale au début de la mission, mais une grande partie du plan est élaborée au fur et à mesure de la réalisation de l'audit. La planification fait partie intégrante du processus d'audit qui aide les auditeurs à se conformer aux normes d'audit généralement reconnues (GAAS).

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Évaluer les risques commerciaux. Les auditeurs doivent prêter une attention particulière à tout ce qui menace la capacité de la direction à atteindre ses objectifs. Les procédures d’audit doivent tenir compte de l’environnement opérationnel de l’entreprise et des risques commerciaux.

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Vérifier la pertinence des politiques et procédures comptables. Lors de la conception d'un plan d'audit, les auditeurs voudront consacrer suffisamment de temps à développer une compréhension des principales méthodes comptables en vigueur dans l'entreprise. Les conventions comptables comprennent des procédures liées à la constatation des produits, à la capitalisation, à la comptabilisation des stocks, à la consolidation, à la dépréciation et à l'évaluation. La société fournit généralement des organigrammes et d'autres documents qui aident les auditeurs à comprendre rapidement les politiques et contrôles comptables.

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Identifier les domaines dans lesquels une considération spéciale de l'audit peut être nécessaire. Une attention particulière doit être accordée aux domaines qui sont très complexes ou qui présentent une forte probabilité d'erreur. Les auditeurs peuvent se référer à leur évaluation des risques commerciaux et des politiques et procédures comptables de l'entreprise pour déterminer où une attention particulière est appropriée.

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Établir des seuils de matérialité. Un élément est matériel lorsqu'il a une importance substantielle. L'importance relative est souvent liée à la taille de l'entreprise auditée. Pour cette raison, de nombreux cabinets d'audit utiliseront un pourcentage de l'actif total ou un pourcentage du chiffre d'affaires comme seuil de signification.

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Développer des attentes pour les procédures analytiques. Les procédures analytiques comprennent une analyse des tendances et des ratios qui aident les auditeurs à évaluer le caractère raisonnable des états financiers. L'analyse des tendances recherche les anomalies au fil du temps. L'analyse des ratios compare la situation financière et les performances de l'entreprise avec les moyennes du secteur.

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Développer des procédures d'audit. Les procédures d'audit se divisent en deux catégories générales: les tests des contrôles internes et les tests de corroboration. Les tests des contrôles internes sont conçus pour évaluer l’efficacité des contrôles de l’entreprise dans la prévention ou la détection des anomalies significatives. En général, meilleur est le système de contrôle d’une entreprise, moins les tests de fond doivent être effectués. Les tests de corroboration sont des tests directs des transactions qui ont eu lieu au cours de la période ou des soldes apparaissant dans les états financiers. Les auditeurs devraient augmenter les tests de corroboration dans les domaines où une attention particulière est nécessaire.

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Réévaluez le plan. Les auditeurs devraient réévaluer le plan d'audit tout au long de l'audit. Si des préoccupations importantes surviennent ou si les procédures analytiques révèlent des risques supplémentaires, les auditeurs peuvent avoir besoin d'ajuster ou d'étendre les procédures afin d'émettre une opinion sans réserve.