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Votre bilan contient une mine d'informations sur la situation financière de votre entreprise à la date de fin de période. Vous organisez les informations en trois sections selon la formule: actif égal passif plus capitaux propres. Subdivisez les actifs et les passifs en sections pour les éléments courants et à long terme. Les obligations convertibles sont des passifs à long terme regroupés dans le compte «obligations à payer».

Liens convertibles

Comme toutes les obligations, les convertibles vous obligent à rembourser la valeur nominale à l'échéance. Les obligations paient également des intérêts, soit périodiquement, soit en une seule fois à l'échéance. Les obligations convertibles paient normalement des intérêts semestriels. Les convertibles ont une caractéristique unique en ce que les détenteurs d'obligations peuvent les échanger contre des actions ordinaires de votre entreprise. Lorsque vous émettez l'obligation, vous spécifiez les termes et conditions qui régissent la conversion, y compris le nombre d'actions par obligation et toute période d'attente avant la conversion.

Comptes concernés

Les obligations convertibles peuvent affecter les trois sections d'un bilan. Les comptes d'actifs «trésorerie» et «frais d'émission de dette» reflètent le produit et les dépenses liés à l'émission d'une obligation. Vous mettez également à jour le compte espèces lorsque vous remboursez la valeur nominale d'une obligation venant à échéance. Les comptes de passif « obligations à payer », « escompte sur obligations à payer » et « prime sur obligations à payer » enregistrent les obligations de paiement. Les obligations convertibles peuvent également affecter les comptes d'actions «actions ordinaires» et «capital versé supérieur au pair» si un obligataire convertit une obligation en actions.

Émission d'obligations

Une obligation est un instrument de dette. Vous pouvez émettre des obligations directement à un prêteur, mais vous utiliserez normalement un syndicat de souscription qui vend les obligations au public. Le montant brut de l'émission obligataire est le nombre d'obligations multiplié par le prix de détail de chacune. Vous recevez le produit net, c'est-à-dire le montant brut moins les frais de syndication et autres frais. Pour comptabiliser l'émission, comptabilisez le produit net au débit du compte espèces, créditez le compte à payer des obligations de la valeur nominale des obligations et comptabilisez la différence par un débit ou un crédit sur un compte d'amortissement des obligations, qui est soit un complément compte ou un compte de contrepartie lié au compte obligataire du bilan.

Amortissement des obligations

Si vous vendez vos obligations à un prix supérieur à leur valeur nominale, vous devez comptabiliser la différence, appelée prime obligataire, par un crédit sur le compte complémentaire d'amortissement «prime sur obligations à payer». Dans le cas contraire, enregistrez l'escompte obligataire comme un débit de l'escompte sur les obligations à payer contre l'amortissement du compte. Chaque année, vous retirez une partie du solde d'amortissement de l'obligation. Pour les obligations à escompte, débiter le compte «frais d'intérêts», qui figure au compte de résultat, et créditer le compte d'escompte sur les obligations à payer. Pour les obligations à prime, créditez le compte des intérêts débiteurs et débitez la prime sur le compte des obligations à payer. À l'approche de la date d'échéance, les soldes des comptes de primes ou d'escompte diminuent et finissent par disparaître. À l'échéance, vous débitez le compte à payer des obligations et créditez le compte espèces de la valeur nominale des obligations.

Coûts d'émission d'obligations

Vous devez effectuer une deuxième série d'amortissements lorsque vous émettez l'obligation. La différence entre le produit brut et le produit net est un coût en capital. Cela signifie que vous créez un actif à long terme au bilan appelé le compte des frais d'émission de la dette et que vous le débitez de la différence entre le produit brut et le produit net. En utilisant l'amortissement linéaire, vous créditez annuellement le compte des frais d'émission de la dette et débitez le compte de frais d'émission d'obligations du compte de résultat - vous obtenez une déduction fiscale pour ce montant. À l'échéance de l'obligation, vous aurez entièrement amorti les frais d'émission de la dette.

Conversion d'obligations

Lorsqu'un investisseur convertit des obligations en actions, vous devez débiter la valeur nominale des obligations converties dans le compte obligations à payer et soit débiter la prime sur le compte obligations à payer, soit créditer la remise sur le compte obligations à payer pour le montant non amorti restant sur les obligations converties. Dans la même transaction, saisissez les crédits dans les comptes de capitaux propres du bilan pour les actions ordinaires. Créditez le compte d'actions ordinaires de la valeur nominale des actions créées et le capital versé en excédent du compte nominal pour le reste de la valeur comptable des obligations converties. Cette procédure est l'approche de la valeur comptable. Vous pouvez à la place utiliser l'approche de la valeur de marché, où vous créditez les comptes de capitaux propres de la valeur de marché des nouvelles actions et entrez la différence entre la valeur de marché des nouvelles actions et la valeur comptable des obligations converties comme débit de la «perte au remboursement compte de compte de résultat des obligations à payer ».